好会计解析：个人抬头发票不能报销？NO！这7种情形例外！

个人抬头的发票能不能报销？

换句话说，就是可否入账列支。

学会计的都知道，会计核算注重的是真实及时的反映经济业务，企业业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。所以会计处理首要的是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，大前提还是真实，且发生的费用与企业经营活动有关。

对于真实发生，且与企业经营活动相关的费用支出，无论取得发票是否为个人抬头，甚或未能取得发票，均应该入账列支。

税收则与会计核算不同，税收强调的是保障国家利益，确保财政收入，执行的是以票控税，具体规定如下：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

国家税务总局2018年第28号公告

第四条：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

第五条：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

而个人抬头的发票本身从形式上就难以分清公私，所以，我们核算时候基本都不会认可个人抬头发票，这其实也是一个真实性的稽核，毕竟从发票形式上个人抬头就有嫌疑。

但是，如果确实有些业务只能取得个人抬头发票，在有更多原始凭证证明其业务和企业相关，真实有效前提下，还是允许报销，典型的就是飞机票、火车票这类实名票据。

所以，总体来说，个人抬头发票在日常工作中大家默认还是不允许的。只有个别特殊情形允许列支，都是在目前商业习惯下，我们只能取得个人抬头发票，且必须有企业经营有关的其他充分证明。

对于无法取得合法票据的情形，企业依然可以在会计核算时列支，但是在企业所得税汇算清缴时，对于这一部分费用要做纳税调整。

个人发生的部分消费支出，虽然取得的是以其个人名称为抬头的发票，但一般同时符合以下2个条件的，可以在企业所得税前扣除：

1、取得发票抬头为员工个人，是由客观原因决定的，某些支出，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。

2、相关的支出是企业的生产经营活动引起的，应该由企业负担。即根据收入相关性原则，从根源和性质上来说个人费用是为企业取得收入发生的必要的支出，应由公司承担。

工作中下列7中情形取得个人抬头的发票，只要与企业经营相关，一般都允许税前扣除：

1、允许扣除的医药费票据；

2、员工出差发生的机票、火车票和人身意外保险费；

3、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

4、员工入职前到医疗机构体检费票据；

5、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；

6、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人；

7、企业

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